作者：许纯真



1我国现行的主要税种
在我国经济体制改革中，为了适应建立社会主义市场经济体制的需要，1994年我国工商税制进行了全面的、结构性的改革，依据税法规定目前现行的主要税种共有26项，具体有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税，城市维护建设税、农业税、农业特产农业税、牧业税、资源税、关税、固定资产投资方向调节税、印花税、土地增值税、屠宰税、筵席税、契税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税 、船舶吨税、车船使用牌照税、车船使用税、城市房地产税、教育费附加。
2砖瓦企业应交的税种
国家税法规定的税种共有26项，但涉及到砖瓦厂应向国家交纳的税种一般情况下主要有7项，即增值税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、印花税、车船使用税，其中增值税是最主要的一项，下面就交纳的税种分别加以说明。
a. 国家对增值税的征收管理划分为二类，即一般纳税人和小规模纳税人。
划分的标准是：一般纳税人必须具备3个条件：① 生产企业年销售额在100万元以上，商业企业年销售额在180万元以上；。② 会计核算健全；③ 能按会计制度和税务机关的要求提供准确计税资料，就可划归为一般纳税人，税务局对一般纳税人供给增值税专用发票，允许在销项税额中抵扣进项税额，抵扣后的销项税额实行17%的征收税率，对不符合一般纳税人的3个条件的划归为小规模纳税人，税务局不供给增值税专用发票，需要时可到税务局申请代开增值税专用发票，不允许在销项税额中抵扣进项税额，实行6%的征收税率(商业企业的小规模纳税人从1998年7月1日起征收税率已从6%调至到4%。
b. 城市维护建设税和教育费附加。
这两个税的计税依据是以实际上交的增值税金额为基数按规定的税率计提上交，城建税的税率根据纳税人所在区域不同，征收税率不一样，纳税人所在地在市区的税率为7%，在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城或镇的税率为1%，教育费附加的征收税率统一是3%。
c. 企业所得税。
企业生产经营所得利润，根据应纳税所得额的多少分为三档税率，年应纳税所得额在3万元以下(含3万元)，征收税率是18%，3万元以上，10万元以下(含10万元)征收税率是27%，10万元以下征收税率是33%，如果企业发生年度亏损可以用下一年度的税前利润弥补，下一年度利润不足弥补的可以在5年内延续弥补，5年内不足弥补的，只能用税后利润弥补。
d. 个人所得税。
职工工资薪水所得，个体承包经营所得等，个人收入每月所得超出800元以上的部分，按照超过金额的多少，采取不同的征收税率，最低5%至最高45%的九级超额累进税率，如每月超额部分在500元以内，按5%的税率计征个人所得税，超额部分在500～2000元的按10%的税率征收，超额部分在2000～5000元的按15%的税率征收……，共九级超额累计税率。
e. 印花税。
是对部分书立、凭证进行征税，如企业在生产经营过程中签订的购销、加工承揽、租赁等合同、营业帐薄及实收资本金帐薄都应按规定粘贴印花税票，合同签订成立时，按合同额的万分之五自行粘贴印花票。营业帐本在开启使用时粘贴，明细帐本按本计算，一本帐按规定粘贴5元印花票，资金帐在开始经营时按资本金总量的万分之五计税粘贴印花票， 若以后年度资本金总量发生变化，增加部分按规定税率计算补贴印花税票，资本金减少，以前粘贴的印花票不能退，也不能用作抵扣，印花税票粘贴后，应在税票的骑缝处盖印章，或者用钢笔画几条横线表示注销。
f. 车船使用税。
凡是在我国境内拥有，并使用车船的单位和个人均为车船使用税的纳税义务人，都应按规定交纳车船使用税，按其种类大小，实行定额征收，征收税额由各地人民政府在国家规定的幅度内确定本地区的征收税额，所以车船使用税的税额各地征收标准不统一。
3砖瓦企业可享受的税收优惠政策
国家为了鼓励和扶持砖瓦企业利用大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰、石煤做生产原料，制订了如下免征税金的优惠政策。
a. 免征增值税。
1995年4月28日财税字(95)44号文件(文号标题是：“财政部国家税务总局关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知”)中第一条规定：“对企业生产的原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)的建材产品，在1995年底以前免征增值税”。1996年财税字20号文件(文号标题是：“关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知”)中强调指出继续执行这一优惠政策。国家对砖瓦企业利用“三废”做原料生产的建材产品，仍然继续执行免征增值税的优惠政策。
b. 免征企业所得税。
(94)财税第001号文件(文号标题是：“财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知”)中第三条规定：企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或者免征所得税是指：① 企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产的、以在《资源综合利用目录》内的资源为主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5年。②企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5年，③为处理利用其它企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税1年。
c. 免征城建税和教育费附加。
凡是享受免征增值税优惠政策的企业，以增值税额为依据计提征收的城建税和教育费附加也随之免征，如果享受“先征后返”的优惠政策，返还时只返还已上交的增值税，不返还已上交的城建税和教育费附加。
d. 按期履行纳税申报。
享受免征增值税优惠政策，不等于免于纳税申报，企业不论是否有经营活动，每月10日以前都必需向主管税 务机关进行纳税申报，否则，税务机关会以无申报为由，对企业进行罚款。